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多計研發費用風險大!

“高新技術企業對研發費用占比有規定,所以做賬的時候能入研發費用的通通計入研發費用,維持高新資格。大不了匯算清繳的時候,把多計的研發費用剔除,不享受加計扣除就行了。”上市公司虹軟科技(688088)的案例就警告我們,千萬不能抱有這樣的僥幸心理!

虹軟科技主營業務為視覺人工智能技術的研發和應用,為智能手機、智能汽車、物聯網(IoT)等智能設備提供一站式視覺人工智能解決方案。業務模式為虹軟科技將視覺人工智能算法技術授權給客戶,通過允許客戶將相關算法軟件或軟件包裝載在約定型號的智能設備上使用,以此收取軟件授權費用。

其《首次公開發行股票并在科創板上市招股意向書》存在以下疑點,被質疑為虛增研發費用:

1、研發費用實際發生數與稅務申報數不一致

2016-2018年間,虹軟科技享受研發費用加計扣除的金額都小于實際發生的研發費用,少享受了優惠。

2、毛利率超過90%,高于同類可比上市公司

 

與同類業務上市公司比較,虹軟科技的毛利率明顯偏高,可能為成本核算不準確,將業務成本歸集為研發費用所致。

 

 


3、研發費用和營業成本劃分過于粗略

從公司人員結構來看,研發人員超過六成。技術人員為簡單的軟件安裝及維護工作人員,除了技術人員、銷售人員和管理人員,其他人員均為研發人員。

 

 

從公司研發費用和營業成本劃分看,技術人員工資薪金及費用計入營業成本,研發人員工資薪金及費用全部計入研發費用。對于既從事主營業務又從事研發業務的人員,如質控人員,其支出全部計入了研發費用,未按工時進行分攤,導致營業成本偏低,研發費用虛高。

  


另外,由于研發費用全部費用化處理,主營業務成本就沒有了無形資產攤銷費用,進一步導致了成本偏低、毛利率偏高。

 

理道提示:

研發費用不規范核算造成營業成本低,毛利率會高。金稅三期系統實行動態指標監控,若公司財務指標異常,容易引起稅務機關關注

研發費用不享受加計扣除,可能受到稅局“有稅收優惠為何不享受”的質疑!高新企業研發費不達標,可能存在被要求補稅和滯納金的風險! 

所以財務們不能馬虎,要按照國科發火[2016]195號、國家稅務總局公告2017年第40號等文件規范核算研發費用

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