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看全棉時代學電商稅務籌劃

穩健醫療(股票代碼:300888.SZ)在近日成功上市,根據其披露的招股說明書,穩健醫療旗下的品牌全棉時代線上銷售的渠道基本囊括了目前主流的電商經營模式,今天小編就帶著大家學習一下電商業務的財稅處理和稅務籌劃思路。

全棉時代目前主要的電商的銷售渠道有以下三種:電商店鋪銷售(天貓官方旗艦店)、電商平臺入倉(京東自營、天貓超市)、自建電商平臺銷售(全棉時代APP/小程序)。

ü  電商店鋪銷售

這種模式一般是品牌方在第三方平臺,如:天貓、京東等上開設自營的電商店鋪進行銷售,這也是最早的銷售電商的一種經營模式。

1)      收入確認時點

電商店鋪銷售模式何時應該確認收入一直都是財務人員比較困擾的一個問題,針對于這個問題,。

因為目前基本都會設置7天無理由退貨或直到消費者最終確認收貨之后平臺才會將款項打入企業的賬戶中。因此,對于此類的電商銷售模式,應該在退貨期滿或客戶點擊確認收貨后才會確認收入并繳納稅款,全棉時代的收入確認也是同樣的原則,詳見下圖:



不過由于電商的訂單數量太多,而且發貨時間和收入確認會存在時間差,靠人工進行對賬,財務人員的工作量將會非常大而且容易出錯,建議電商企業都可以考慮引入對賬系統實現自動化對賬。

2)      拆分專門公司從事電商業務

在這種模式下,電商企業一般直接面對終端消費者,通過向平臺支付服務費或宣傳推廣費獲得流量從而獲得收入。對比線下渠道,電商銷售渠道無論是在銷售價格還是促銷方式上都存在較大的差異,若企業同時存在線下、線上的銷售渠道,建議應拆分不同公司去運作線下、線上的銷售渠道。

由于電商的稅負一般都比較高,必要時可以將電商公司開設在有稅收優惠的洼地地方。如:全棉時代的天貓店鋪是由專門的電商公司開設的(前海在2021年前從事電子商務行業可按15%的優惠稅率繳納企業所得稅)。

ü  電商平臺入倉模式

全棉時代的電商平臺入倉模式實際就是第三方電商平臺向品牌方購買商品自營銷售,簡單來說就是電商平臺是品牌方的一個線上經銷商,雙方之間是單純的購銷關系,業務邏輯簡單。

ü  自建電商平臺銷售模式

若是品牌方打算自行自建電商平臺進行銷售,通常會犯的一個錯誤是銷售的主體和平臺的主體在同一個公司。

當電商平臺交易流水增加后,公司的主營業務將會變成零售貿易,然后研發費用加計扣除不能適用于貿易企業。另外由于貿易量的增加,研發費用也難以達到高新技術企業的要求比例,很難申請高新技術企業。

拋開稅務層面的考慮,電商平臺企業的核心資產是自建的電商平臺,而且這個比較難隨意進行更換,而銷售貿易較容易產生銷售糾紛或者消費訴訟,很有可能就會影響到企業的核心資產的正常運作及安全性,電商平臺與銷售業務放在同一主體操作也容易出現法律風險。

因此,對于自建電商平臺進行銷售業務的電商企業,在開始規劃的時候,建議電商平臺的持有與貨物銷售分別由兩家公司分別運行。

更多電商的稅務籌劃問題,歡迎來理道咨詢~


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