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老板借錢長期不還有什么風險?

很多企業的老板認為,公司的財產就是自己的個人財產,可以隨便從企業中拿錢或者報銷。殊不知,老板從企業中拿錢,或者用企業的錢購買個人物品,又長期不歸還,會被稅務局認定為股息分配征收個稅,即使后續歸還了借款,但超過了一個納稅年度,所繳納的個稅也不能退還。下面小編通過一個案例來分析分析:

2  案例過程

n  稅務機關稽查

在檢查分眾傳媒公司的賬簿資料、訪談相關人員后,稅務機關發現該公司股東借錢,長期不歸還,卻又未用于企業生產經營活動。另外,企業還承擔股東購買房產的費用,也未視同股息紅利代扣代繳個稅,最終稅務機關認定股東應當計征個人所得稅,分眾傳媒有限公司應當履行代扣代繳義務。

n  分眾傳媒申辯

分眾傳媒有限公司對于福州市稅務局稽查局作出的行政處罰,以及福建省稅務局行政復議不服,遂上訴人民法院。其申辯觀點主要有:

1)股東向其借款是用于企業藍鉆項目經營,因此不符合“未用于企業生產經營”的條件;

2)分眾傳媒自2007年起連續四年虧損,凈利潤為負值,無可分配利潤,無法進行分紅。

n  法院判決

在查看了原稅務稽查局的所做的筆錄以及相關證據后,發現該公司股東對借款在納稅年度內未歸還的事實亦予以確認,但未主張該借款系用于企業經營,同時,分眾傳媒在訴訟中亦未提供相應的證據佐證該借款系用于企業經營。且企業雖提供了還款證明,但顯示的還款時間已經在借款年度終了之后,仍需扣繳個稅。

對于分眾傳媒所說的凈利潤為負值,無可分配利潤的觀點,法院認為企業否有利潤可分配,并不影響稅務機關在作出本案被訴行政處罰時將股東向其借款在納稅年度內未歸還的行為,視為企業對個人投資者的紅利分配的認定。

n  理道提醒

按照財稅〔2003158號的規定,納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,依照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。

因此,理道提醒廣大納稅人,如果股東借了錢,則需要在借錢的當年歸還,未歸還也未用于企業的生產經營活動,就可能被稅務機關認定為股息分配計征個稅的風險,即使后續歸還借款,所征收的個稅稅局也不會退還的。


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